Kapitaalverzekering - voorwaarden met betrekking tot premiebetaling terzake van een levensverzekering

Beleidsmededeling Staatssecretaris van Financiën van 10 november 1989, nr. DB89/2607

Naar aanleiding van een verzoek om voorlichting inzake de belastbaarheid van de rente begrepen in kapitaalsuitkeringen uit levensverzekering is dezerzijds het volgende geantwoord.

Tot de inkomsten uit vermogen behoort rente begrepen in kapitaalsuitkeringen uit levensverzekering als bedoeld in artikel 25, eerste lid, onderdeel c, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, tenzij de uitkering plaatsvindt nadat terzake van de verzekering aan twee cumulatieve voorwaarden is voldaan.

De eerste voorwaarde houdt in dat tenminste twaalf jaren jaarlijks premies worden voldaan. Deze voorwaarde geldt ook bij een totale duur van de verzekering van meer dan twaalf jaren. In een dergelijk geval kan zich derhalve de situatie voordoen dat een aantal jaren geen premie wordt voldaan, zonder dat dit van invloed is op de onbelastbaarheid van het rentebestanddeel in de uitkering.

De tweede voorwaarde staat een bepaalde maximale verhouding toe tussen de hoogste en de laagste voor de verzekering betaalde premie; het betreffende verhoudingsgetal wordt bepaald door de looptijd van de verzekering en niet door de duur van de premiebetaling.