Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen; januari 2015Terug naar Nieuwsbrieven Online
Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen; januari 2015
Geachte vakgenoot,
De afgelopen tijd zijn diverse officiële stukken met items op het fiscale terrein van levensverzekeringen, bankspaarproducten en gouden handdrukken gepubliceerd. Zo zijn diverse wetten, lagere regelgeving en beleidsbesluiten gepubliceerd en allerhande nieuwsitems hebben de revue gepasseerd. In deze nieuwsbrief bied ik u een overzicht van de belangrijkste items. De begeleidende nieuwsberichten zijn te vinden op de: nieuwspagina.
Op 10 december 2014 is de officiële wettekst van de 'Fiscale verzamelwet 2014' in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2014, nr. 481). De wet omvat o.m. een aanpassing van artikel 39f, lid 2, Wet LB 1964 waarmee tot uitdrukking is gebracht dat uitkeringen ingevolge op 31 december 2013 bestaande (loon)stamrechtaanspraken eveneens voor een deel vervroegd kunnen worden ontvangen zonder dat dit wordt aangemerkt als een gedeeltelijke afkoop die tot overeenkomstige toepassing van artikel 19b, lid 1, Wet LB 1964 zou leiden. Op basis van de wet kunnen stamrechtaanspraken nu ook gedeeltelijk worden afgekocht zonder dat dit fiscale gevolgen heeft voor de gehele aanspraak. Daartoe is de overgangsbepaling in artikel 39f aangepast. Deze maatregel werkt terug tot en met 1 januari 2014.
Op 29 december 2014 is de officiële wettekst van het 'Belastingplan 2015' in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2014, nr. 578). De wet omvat o.m. de uitwerking van een reeds eerder aangekondigde maatregel m.b.t. de oudedagsvoorziening van zelfstandigen zonder personeel, namelijk het fiscaal mogelijk maken dat een box 1-lijfrente eerder kan worden opgenomen om te voorzien in inkomen bij arbeidsongeschiktheid zonder dat revisierente is verschuldigd. In het Belastingplan 2015 is ook een versoepelde afkoopmogelijkheid opgenomen voor nettolijfrenten in box 3. Vervolgens omvat Belastingplan 2015 een anti-misbruikbepaling voor oneigenlijke handelingen met nettolijfrenten in box 3. Met die maatregel is beoogd te voorkomen dat de fiscale faciliteit van de nettolijfrente ten onrechte wordt gebruikt als vrijstelling in box 3. Daarom wordt bij (gedeeltelijke) afkoop van de nettolijfrente, alsnog een bepaald bedrag in box 3 in aanmerking genomen. Dit bedrag is een forfaitaire benadering van het genoten box 3-voordeel, waarbij een tegenbewijsregeling geldt om te voorkomen dat deze forfaitaire benadering onevenredig ruw uitwerkt.
Klik voor een compleet overzicht van de wetteksten op de wettekstenpagina.
Op 29 december 2014 is het 'Besluit tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van belastingen en toeslagen' in het Staatsblad geplaatst (Stb. 2014, nr. 579). In dit besluit is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse fiscale uitvoeringsbesluiten, waaronder het Uitvoeringsbesluit IB 2001 (UB IB 2001). Zo is onder meer artikel 15, lid 2, UB IB 2001 gewijzigd. Deze wijziging houdt verband met het feit dat per 1 januari 2015 de fiscale ruimte voor oudedagsvoorzieningen op grond van de Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen wordt aangepast. Om te voorkomen dat de aan 2014 toe te rekenen – nog op de in 2014 geldende regels gebaseerde – pensioenaangroei tot een onevenredige inperking leidt van de ruimte in 2015 voor een fiscaal gefaciliteerde 'pensioentekortlijfrente' in box 1, is in artikel 15, lid 2, UB IB 2001 bepaald dat de volgens de gebruikelijke regels te berekenen pensioenaangroei vervolgens nog vermenigvuldigd wordt met een factor (37/40). Voorts worden de tabellen in het tweede en vijfde lid van genoemd artikel 15 aangepast aan de wijzigingen per 1 januari 2014 ingevolge de Wet VAP. De aangepaste berekening van de aan het voorafgaande kalenderjaar toe te rekenen pensioenaangroei, bedoeld in genoemd tweede lid, geldt uitsluitend in 2015 en vervalt derhalve per 1 januari 2016. De tweede wijziging die relevant is voor levensverzekeringen in de invoering van een nieuw artikel 17bis in het UB IB 2001. In dit artikel zijn de leeftijdsafhankelijke percentages opgenomen die moeten worden gehanteerd bij de vaststelling van welk premiebedrag iemand jaarlijks ten hoogste mag storten in al zijn nettolijfrenten in box 3 gezamenlijk.
Op 30 december 2014 is de 'Regeling tot wijziging van enige uitvoeringsregelingen inzake de fiscaliteit etc.' in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 2014, nr. 36880). In deze regeling is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse uitvoeringsregelingen, waaronder de Uitvoeringsregeling IB 2001 (UR IB 2001). Op grond van artikel 3.133, lid 9, onderdeel a, Wet IB 2001, zoals dat met ingang van 1 januari 2015 is komen te luiden, mag, onder voorwaarden, bij langdurige arbeidsongeschiktheid een box 1-lijfrente eerder worden opgenomen zonder dat hierover revisierente is verschuldigd. Een soortgelijke regeling geldt ingevolge artikel 5.16c, lid 4, Wet IB 2001 (tekst 2015) voor de afkoop van een nettolijfrente in box 3. De voorwaarden waaronder voor de toepassing van deze bepalingen sprake is van langdurige arbeidsongeschiktheid zijn opgenomen in artikel 18 van de UR IB 2001.
Op 30 december 2014 is de 'Bijstellingsregeling 2015' in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 2014, nr. 36639). In die regeling zijn onder meer de officiële fiscale cijfers inzake inkomensvoorzieningen (lijfrenten) en de KEW-/SEW-/BEW-vrijstellingsbedragen voor 2015 opgenomen.
Klik voor een compleet overzicht van de teksten op de wettekstenpagina.
Op 17 december 2014 is het 'Verzamelbesluit kapitaalverzekeringen' uit 2009 (CPP2009/1118M) opnieuw uitgebracht en gepubliceerd in de Staatscourant. Dit besluit is geactualiseerd – onder meer aangepast aan het nieuwe partnerbegrip en het overgangsrecht voor de KEW, SEW en het BEW – en aangevuld met nieuwe beleidsstandpunten (BLKB2014/1763M).
Op 29 december 2014 is het wijzigingsbesluit met betrekking tot het ‘Verzamelbesluit kapitaalverzekeringen’ in de Staatscourant gepubliceerd (BLKB2014/2168M; Stcrt. 36875). De wijziging betreft het opnemen van het besluit van 20 december 2012, BLKB 2012/1977M (Tijdklemmenbesluit). Tegelijkertijd is de reikwijdte van de goedkeuring in dit tijdklemmenbesluit uitgebreid met op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekeringen die ‘op weg zijn’ naar een vrijstelling.
Op 30 december 2014 is het besluit 'Pensioenen; beschikbare-premieregelingen en premie- en kapitaalovereenkomsten en nettopensioenregelingen' van 17 december 2014 (BLKB2014/2132M) in de Staatscourant gepubliceerd. Dit besluit bevat onder meer de premiestaffel die als uitgangspunt is genomen voor de bepaling van de leeftijdsafhankelijke premiepercentages die bij de vaststelling van welk premiebedrag iemand jaarlijks maximaal mag storten in al zijn nettolijfrenten in box 3 gezamenlijk.
Klik voor een compleet overzicht van beleidsbesluiten op de besluitenpagina.
Op 17 december 2014 is de Nieuwsbrief Loonheffingen 2015 van de Belastingdienst gepubliceerd. In deze nieuwsbrief is informatie te vinden over de nieuwe regels per 1 januari 2015 voor het inhouden en betalen van de loonheffingen. In de nieuwsbrief in onder meer nadere informatie te vinden over het vervallen van de 80%-regeling voor loonstamrechten en de verhoging van de AOW-leeftijd per 1 januari 2015. Ook is in de nieuwsbrief informatie te vinden over veranderingen in pensioenregelingen.
Klik voor de nieuwsbrief op de renseignerings- en LB-inhoudingspagina.
Op 22 december 2014 heeft het ministerie van Financiën het gewijzigde Eindejaarsbericht 2014 met de belangrijkste (cijfermatige) wijzigingen in de rijksbelastingen per 1 januari 2015 gepubliceerd. In het bericht worden onder meer de fiscale cijfers inzake de inkomstenbelasting, loonbelasting en de schenk- en erfbelasting weergegeven. De inflatiecorrectie voor 2015 leidt tot een bijstelling van de daarvoor in aanmerking komende bedragen met 0,9%. De meeste bedragen inzake levensverzekeringen en bankspaarproducten zijn dit jaar ook weer geïndexeerd. De afgelopen jaren waren de meeste levensverzekeringscijfers 'bevroren', m.u.v. de uitkeringsvrijstellingen voor de KEW, de SEW en het BEW. De specifiek voor levensverzekeringen en bankspaarproducten relevante cijfers zijn op de website opgenomen in een separaat cijferoverzicht leven 2015.
Klik voor het cijfermateriaal op de cijfers- en overzichtenpagina.
Ik wens u een prachtig, gezond, voorspoedig en fiscaal-levendig 2015 toe. En natuurlijk heel veel studie- en leesplezier!
Met vriendelijke groet,
Erik van Toledo
Fiscale site Levensverzekeringen
On-line sinds 16 april 2002
Website: www.fiscaalleven.eu
