Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen; januari 2016Terug naar Nieuwsbrieven Online
Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen; januari 2016
Geachte vakgenoot,
In december 2015 zijn diverse officiële stukken met items op het fiscale terrein van levensverzekeringen, bankspaarproducten en gouden handdrukken gepubliceerd. Zo zijn diverse wetten, lagere regelgeving en beleidsbesluiten gepubliceerd en allerhande nieuwsitems hebben de revue gepasseerd. In deze nieuwsbrief bied ik u een overzicht van de belangrijkste items. De begeleidende nieuwsberichten zijn te vinden op de: nieuwspagina.
Op 2 december 2015 is de officiële wettekst van de 'Fiscale verzamelwet 2015' in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2015, nr. 455). Sinds de invoering in 2010 zijn er geen banken geweest die het product banksparen voor uitvaartkosten hebben aangeboden. Omdat het banksparen voor uitvaartkosten niet wordt aangeboden, is de vrijstelling in box 3 voor de bankspaarvariant definitief geschrapt. Daartoe is artikel 5.10 Wet IB 2001 aangepast. Deze aanpassing werd al aangekondigd in het antwoord van 10 juli 2014 op schriftelijke kamervragen over dit onderwerp (kenmerk DB/2014/297U). De vrijstelling in box 3 voor de uitvaartverzekeringen blijft overigens wel bestaan.
Op 2 december 2015 is de officiële wettekst van de 'Wet vrijlating lijfrenteopbouw en inkomsten uit arbeid en bevordering vrijwillige voortzetting pensioenopbouw' in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2015, nr. 451). Met de wet is de bescherming van lijfrenteopbouw bij een beroep op de bijstand een feit.
Op 30 december 2015 is de officiële wettekst van 'Overige fiscale maatregelen 2016' in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2015, nr. 540). In de wet ‘OFM 2016’ zijn maatregelen opgenomen voor het noodzakelijke onderhoud alsmede maatregelen die meer technisch van aard zijn. Een ervan is een maatregel op het terrein van de imputatieregeling die het regime van de KEW, de SEW en het BEW kent. Per 1 januari 2016 wordt die regeling bij gebruik van de uitkeringsvrijstelling voor een SEW en BEW gerepareerd. Dit betekent dat dan het gebruikte deel van die vrijstelling nu ook moet worden afgeboekt op de voor een Brede Herwaarderingskapitaalverzekering resterende uitkeringsvrijstelling en op de resterende bijzondere waardevrijstelling die geldt voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3. In de wet ‘OFM 2016’ zijn ook enkele maatregelen opgenomen die bijdragen aan deze reductie en een vereenvoudiging realiseren, waaronder het per 1 januari 2016 afschaffen van de minimumwaarderingsregel bij afkoop van Brede Herwaarderings- en IB 2001-lijfrenten. De minimumwaarderingsregel bij afkoop van box 1-lijfrenten was al afgeschaft per beleidsbesluit van 3 september 2015 (BLKB2015/1080M). Nu is die beleidsregel in een wettelijke regeling verankerd. Een andere maatregel is de toepassing van de dubbele uitkeringsvrijstelling voor fiscale partners bij onder meer uitkeringen uit kapitaalverzekeringen. Vanaf 1 januari 2016 moet hiertoe een verzoek bij de aangifte IB worden gedaan. Voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen (al dan niet omgezet in een KEW) die in het verleden al (deels) vrijgesteld tot uitkering zijn gekomen, zal via een beleidsbesluit een overeenkomstige tegemoetkoming worden ingevoerd. In voorkomende gevallen gelden dan de bijzondere regels voor ambtshalve vermindering.
Op 18 december 2015 is de 'Ministeriële regeling vrijlating lijfrenteopbouw en inkomsten uit arbeid en bevordering vrijwillige voortzetting pensioenopbouw' in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 46125). Met de 'Wet Vrijlating lijfrenteopbouw en inkomsten uit arbeid en bevordering vrijwillige voortzetting pensioenopbouw' (Stb. 2015, 451) is in artikel 15, lid 2, onderdeel b, Participatiewet een vrijlatingsregeling voor lijfrenten opgenomen ter bescherming van het pensioenvermogen in de derde pijler. Deze vrijlating is aan voorwaarden en grenzen gebonden, waaronder dat de waarde van deze lijfrenten niet meer bedraagt dan € 250.000 en dat in de periode van vijf jaar vóór de aanvraag om bijstand de inleg op lijfrenten niet meer dan € 6.000 per jaar bedroeg. Met het oog op de uitvoering daarvan is in artikel 15, lid 4, Participatiewet een grondslag opgenomen voor een ministeriële regeling waarin nadere regels worden gesteld voor de toetsing aan en de toepassing van deze voorwaarden. Met de op 18 december 2015 gepubliceerde ministeriële regeling worden daartoe een aparte paragraaf bestaande uit twee artikelen toegevoegd aan de Regeling Participatiewet, IOAW en IOAZ. Deze paragraaf ziet op de toetsing van de inleg die is gedaan in de toetsingsperiode van vijf jaar voor de aanvraag om bijstand en op toetsing van de waarde van de lijfrente.
Op 30 december 2015 is het 'Besluit tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van belastingen en toeslagen' in het Staatsblad geplaatst (Stb. 2015, nr. 544). In dit besluit is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse fiscale uitvoeringsbesluiten, waaronder het Uitvoeringsbesluit IB 2001 (UB IB 2001). Zo is onder meer artikel 15, lid 5, UB IB 2001 gewijzigd. Met deze wijziging is een omissie hersteld, waarmee de op grond van artikel 15, lid 2, onderdeel b, UB IB 2001 berekende pensioenaangroei niet alleen wordt bijgesteld ingeval de in de betreffende pensioenregeling opgenomen pensioenleeftijd tussen 60 en 67 jaar ligt, maar ook wordt bijgesteld als die pensioenleeftijd lager ligt dan 60 jaar.
Op 30 december 2015 is de 'Regeling tot wijziging van enige uitvoeringsregelingen inzake de fiscaliteit etc.' in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 47716). In deze regeling is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse uitvoeringsregelingen, waaronder de Uitvoeringsregeling IB 2001. Deze regeling bevat geen wijzigingen op het specifieke terrein van lijfrenten en kapitaalverzekeringen, KEW's, SEW's en BEW's.
Op 30 december 2015 is de 'Bijstellingsregeling 2016' in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 47097). In die regeling zijn onder meer de officiële fiscale cijfers inzake inkomensvoorzieningen (lijfrenten) en de KEW-/SEW-/BEW-vrijstellingsbedragen voor 2016 opgenomen.
Klik voor een compleet overzicht van de teksten op de wettekstenpagina.
Op 23 december 2015 heeft het ministerie van Financiën het Eindejaarsbericht 2015 met de belangrijkste (cijfermatige) wijzigingen in de rijksbelastingen per 1 januari 2016 gepubliceerd. In het bericht worden onder meer de fiscale cijfers inzake de inkomstenbelasting, loonbelasting en de schenk- en erfbelasting weergegeven. De inflatiecorrectie voor 2016 leidt tot een bijstelling van de daarvoor in aanmerking komende bedragen met 0,5%. De specifiek voor levensverzekeringen en bankspaarproducten relevante cijfers zijn op de website opgenomen in een separaat cijferoverzicht leven 2016.
Klik voor het cijfermateriaal op de cijfers- en overzichtenpagina.
Ik wens u een prachtig, gezond, voorspoedig en fiscaal-levendig 2016 toe. En natuurlijk heel veel studie- en leesplezier!
Met vriendelijke groet,
Fiscale site Levensverzekeringen
On-line sinds 16 april 2002
Website: www.fiscaalleven.eu
