Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen: wijzigingen Wet IB 2001 per 1-1-2018; januari 2018Terug naar Nieuwsbrieven Online
Nieuwsbrief Fiscale site Levensverzekeringen: wijzigingen Wet IB 2001 per 1-1-2018; januari 2018
Met ingang van 1 januari 2018 is een aantal fiscale maatregelen op het terrein van lijfrenten, kapitaalverzekeringen van vóór 2001 en KEW's, SEW's en BEW's in werking getreden. Die maatregelen zijn opgenomen in diverse op 28 december 2017 in het Staatsblad en de Staatcourant gepubliceerde stukken. In deze nieuwsbrief worden de relevante items samengevat en voorzien van een toelichting. In de bijlage bij deze nieuwsbrief is een overzicht opgenomen met de voor 2018 relevante fiscale cijfers.
1. Overige fiscale maatregelen 2018
Op 28 december 2017 is de officiële wettekst van ‘Overige fiscale maatregelen 2018‘ in het Staatsblad gepubliceerd (Stb. 2017, nr. 518). Deze wet bevat een aantal wijzigingen op het fiscale terrein van levensverzekeringen en bankspaarproducten, waaronder de volgende. Met de in die wet opgenomen wijziging van onderdeel AM van de Invoeringswet Wet IB 2001 wordt het verval van de zogenoemde tijdklemmen (minimale betalingsvereisten van 15 en 20 jaar) bij toepassing van de uitkeringsvrijstelling voor bepaalde kapitaalverzekeringen met ingang van 1 januari 2018 gecodificeerd. Daartoe wordt met ingang van die datum een zevende lid toegevoegd aan de bepaling van die Invoeringswet. Overigens blijven met het vervallen van de tijdklemmen de twee vrijstellingsbedragen die worden genoemd in artikel 26a, tweede lid, van de Wet IB 1964, tekst 2000, van toepassing. Deze vrijstellingen cumuleren. Op een uitkering van een Brede Herwaarderingskapitaalverzekering geldt dan ongeacht de termijn van premiebetaling steeds een maximumvrijstelling van in totaal € 123.428.
Op dezelfde dag zijn ook de officiële wetteksten van ‘Belastingplan 2018‘ (Stb. 2017, nr. 517), de ‘Wet tot het geleidelijk uitfaseren van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld‘ (Stb. 2017, nr. 523) en de ‘Verzamelwet pensioen 2017‘ (Stb. 2017, nr. 525) in het Staatsblad gepubliceerd.
2. Besluit tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen en de sociale zekerheid
Op 28 december 2016 is ook het ‘Besluit tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen en de sociale zekerheid’ in het Staatsblad geplaatst (Stb. 2017, nr. 524). In dit besluit is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse fiscale uitvoeringsbesluiten, waaronder het Uitvoeringsbesluit IB 2001 (UB IB 2001). Zo wijzigen per 1 januari 2018 onder meer de artikel 15, lid 5, en 22, lid 2 en lid 5, van het Uitvoeringsbesluit IB 2001 (UB IB 2001).
De wijziging van artikel 15, lid 5, houdt verband met het volgende. Tot 1 januari 2017 moest een ouderdomspensioen dat ingaat op de eerste dag van de maand waarin de pensioenrichtleeftijd wordt bereikt, actuarieel worden herrekend ten opzichte van die leeftijd of van de in de pensioenregeling vastgestelde latere ingangsdatum. Met ingang van 1 januari 2017 kan deze actuariële herrekening achterwege worden gelaten ingeval het ouderdomspensioen niet eerder ingaat dan op de eerste dag van de maand waarin de pensioenrichtleeftijd wordt bereikt. Indien het ouderdomspensioen eerder ingaat dan op de eerste dag van de maand waarin de pensioenrichtleeftijd wordt bereikt, dan dient het ouderdomspensioen te worden herrekend ten opzichte van deze eerste dag van de maand waarin de pensioenrichtleeftijd wordt bereikt.
In artikel 22, lid 2, onderdelen h en k, en lid 5, onderdeel c, van het UB IB 2001 wordt verwezen naar onderdelen van artikel 5.10 van de Wet IB 2001. Laatstgenoemde bepaling is per 1 januari 2016 gewijzigd waarbij de onderverdeling in leden is komen te vervallen en enkele onderdelen zijn verletterd. De verwijzingen in artikel 22 van het UB IB 2001 zijn hier destijds per abuis niet op aangepast. Die verwijzingen worden met onderhavige wijziging alsnog en met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2016 hersteld.
3. Regeling tot wijziging van (…) enige uitvoeringsregelingen op het gebied van belastingen en toeslagen
Daarnaast is op 28 december 2017 de ‘Regeling tot wijziging van (…) enige uitvoeringsregelingen op het gebied van belastingen en toeslagen‘ in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 72735). In deze regeling is een aantal wijzigingen opgenomen voor de jaarlijkse aanpassing van diverse uitvoeringsregelingen, waaronder de Uitvoeringsregeling IB 2001 (UR IB 2001).
Deze regeling bevat op het terrein van lijfrenten een wijziging van artikel 1 UR IB 2001 die ziet op herstel van een foutieve verwijzing. Artikel 18 van de UR IB 2001 geeft met ingang van 1 januari 2015 uitvoering aan artikel 3.133, lid 9, onderdeel a, Wet IB 2001, zonder dat dit in artikel 1 van de UR IB 2001 tot uitdrukking is gebracht. In genoemd artikel 1 wordt nu alsnog een verwijzing naar artikel 3.133 van de Wet IB 2001 opgenomen. Deze wijziging werkt terug tot en met 1 januari 2015.
4. Bijstellingsregeling 2018
Ten slotte is op 28 december 2017 de ‘Bijstellingsregeling 2018‘ in de Staatscourant gepubliceerd (Stcrt. 70975). In die regeling zijn onder meer de officiële fiscale cijfers inzake inkomensvoorzieningen (lijfrenten) en het KEW-/SEW-/BEW-vrijstellingsbedrag voor 2018 opgenomen.
De afkoopgrens bij afkoop van box 1-lijfrenten bij langdurige arbeidsongeschiktheid als bedoeld in artikel 3.133, lid 9, onderdeel c, Wet IB 2001 is nu ook officieel bekend. De afkoopgrens komt voor 2018 te liggen op € 40.644. Deze grens was nog niet opgenomen in he vorige week gepubliceerde Eindejaarsbericht van Financiën.
5. Overzicht fiscale cijfers levensverzekeringen en bankspaarproducten 2018 
Naar aanleiding van het Eindejaarsbericht van Financiën van 21 december 2017 inzake de fiscale cijfers voor 2018 is een overzicht met de voor levensverzekeringen en bankspaarproducten relevante fiscale cijfers voor het jaar 2018 opgesteld. Download dit overzicht in PDF-formaat door met de linker muisknop te klikken op: Fiscale levencijfers 2018.
6. Downloaden online nieuwsbrief
Download de volledige nieuwsbrief in PDF-formaat door door met de linker muisknop te klikken op: nieuwsbrief wijzigingen 1-1-2018.
==============================================
Opgemaakt d.d. 1 januari 2018 door Erik van Toledo
Fiscale site Levensverzekeringen
On-line sinds 16 april 2002
Website: www.fiscaalleven.eu
