Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule

Beleidsmededeling Staatssecretaris van Financiën van 6 augustus 1991, nr. DB91/3851

De staatssecretaris deelt het volgende mee.

Naar aanleiding van een aan mij gericht verzoek maak ik in aanvulling op mijn mededeling in het Infobulletin van januari 1990, volgnr. 90/6, het volgende bekend.

Naar mijn oordeel behoren de volgende verzekeringen, mits ze zijn voorzien van een lijfrenteclausule, tot de in mijn aanschrijving van 18 februari 1986, 285-19643, bedoelde verzekeringsvormen waarvan (het beleggingsdeel van) de tegenwaarde van het verzekerde bedrag bestaat uit een vaste hoeveelheid participaties in waarden die zowel bij de aanvang als tijdens de looptijd van de verzekering bij de individuele verzekeringnemers bekend zijn, of zelfs door hen uitgekozen kunnen worden uit een door een door de verzekeraar samengesteld pakket:

- Polissen op basis van "Verzekerd Groei-Fondsen" van Equity en Law Levensverzekeringen.
- ABN Lijfrentepolis van Equity en Law Levensverzekeringen.
- Amro Overall Polis van Equity en Law Levensverzekeringen.

De ter zake van deze verzekeringen betaalde premies c.q. koopsommen kunnen dan ook op grond van artikel 45, eerste lid, onderdeel g, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 als persoonlijke verplichting in aanmerking worden genomen.

Ik merk daarbij op dat het vorenstaande van toepassing is op de premies voor verzekeringen, waarvan het contract vóór 16 oktober 1990 tot stand is gekomen, alsmede op premies die voor de inwerkingtreding van de Brede Herwaardering zijn voldaan op verzekeringen waarvan het contract op of na 16 oktober maar vóór de inwerkingtreding van de Brede Herwaardering tot stand is gekomen.

Uitgaande van het huidige wetsvoorstel Brede Herwaardering zullen premies die op of na de dag van de inwerkingtreding van de Brede Herwaardering op laatstcontracten zijn voldaan alsmede premies betaald voor een contract dat is tot stand gekomen op of na de dag van de inwerkingtreding van de Brede Herwaardering, niet aftrekbaar zijn als persoonlijke verplichtingen. Een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule wordt in het wetsvoorstel niet als lijfrente aangemerkt.