Mij hebben vragen bereikt inzake de kwalificatie van een lijfrente op twee levens waarbij de termijnen ingaan bij in leven zijn van de verzekeringnemer/verzekerde én van diens echtgenoot/partner op een vooraf bepaalde datum (oudedagslijfrente). Bij eerder overlijden van de verzekeringnemer dan wel diens echtgenoot of partner gaat een lijfrente in op het leven van de overblijvende echtgenoot/partner (nabestaandenlijfrente). De rechten op de oudedagslijfrente vervallen bij het ingaan van de nabestaandenlijfrente.

Een oudedagslijfrente is een lijfrente die beoogt te voorzien in een uitkering ingeval belanghebbende "oud" wordt. Naar mijn oordeel valt een oudedagsverzekering die mogelijk uiteindelijk niet tot uitkeringen leidt ondanks de omstandigheid dat de belanghebbende in de omstandigheden komt te verkeren waarvoor de verzekering is afgesloten, niet onder de categorie verzekeringen waarvoor de wetgever een faciliteit heeft willen creëren. In een geval als bedoeld in paragraaf 1 is sprake van een oudedagslijfrente waarbij een ander dan de verzekeringnemer (mede) verzekerd lijf is in de periode dat de lijfrente nog niet is ingegaan. Bij overlijden van de echtgenoot of partner van de verzekeringnemer vóór de geplande ingangsdatum van de oudedagslijfrente volgt er geen oudedagslijfrente.

In situaties als in paragraaf 1 beschreven volgt bij vooroverlijden van de echtgenoot of partner van de verzekeringnemer er weliswaar geen oudedagslijfrente, maar er gaat op dat moment wel een nabestaandenlijfrente lopen. Het is mij gebleken dat dergelijke verzekeringen een maatschappelijke functie vervullen. Hierin heb ik aanleiding gevonden goed te keuren dat een combinatie van lijfrenten als bedoeld in paragraaf 1 wordt aangemerkt als een combinatie van lijfrenten als bedoeld in artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001.

Het besluit treedt in werking met ingang van 1 januari 2001.