Lijfrente- of kapitaalverzekering VERVALLEN M.I.V. CPP2005/2728M
Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, domein belastingen op arbeid en vermogen
Besluit van 8 december 2000, nr. CPP2000/2845M
De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten.
Dit besluit is opnieuw uitgebracht voor de toepassing van de Wet IB 2001. Hiermee is geen inhoudelijke wijziging beoogd ten opzichte van de regeling die gold voor de toepassing van de Wet IB 1964, besluit van 3 januari 1964, nr. B3/6391.
1. Inleiding
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen zijn onder meer de op een belastingplichtige drukkende premies voor aanspraken op periodieke uitkeringen en verstrekkingen ter zake van ziekte, invaliditeit en ongeval waarvan de uitkeringen toekomen aan de belastingplichtige (artikel 3.124, onderdeel c, Wet inkomstenbelasting 2001; hierna: Wet IB 2001).
Indien een uitkering krachtens een hiervoor bedoelde aanspraak geschiedt in een som ineens, al dan niet berekend naar een bepaald bedrag per dag, is geen sprake van een periodieke uitkering. In dat geval is de premie voor een dergelijke aanspraak niet aftrekbaar van het belastbaar inkomen uit werk en woning en is de uitkering niet belastbaar als inkomen uit werk en woning.
2. Praktijk; uiteenlopende polisomschrijvingen
In polissen waarin aanspraken op periodieke uitkeringen en verstrekkingen ter zake van ziekte, invaliditeit en ongeval zijn vastgelegd wordt (het recht op) de uitkering zeer verschillend omschreven. Ten einde te voorkomen dat onduidelijkheid bestaat of een in een polis omschreven uitkering het karakter van een periodieke uitkering (premie aftrekbaar; uitkering belast als inkomen uit werk en woning) dan wel het karakter van een uitkering ineens (premie niet aftrekbaar; uitkering ineens niet belast als inkomen uit werk en woning) heeft, heb ik aangegeven op welke wijze de desbetreffende rechten dienen te worden omschreven. Daartoe zijn mij in het verleden twee clausules voorgelegd. Hierna worden de desbetreffende clausules weergegeven onder vermelding van de fiscale gevolgen.
Clausule A, aanduidend het periodieke karakter van de verzekerde uitkeringen en leidend tot belastbaarheid van die uitkeringen (inkomen uit werk en woning) en aftrekbaarheid van de daarvoor betaalde premies (uitgaven voor inkomensvoorziening), luidt:
"Ter zake van tijdelijke arbeidsongeschiktheid is verzekerd een van dag tot dag verkregen wordende periodieke uitkering tot de in deze polis vermelde dagbedragen. De uitbetaling van de door de verzekeraar verschuldigd geworden termijnen geschiedt op de laatste dag van elke kalendermaand c.q. -week, met dien verstande, dat bij beëindiging van de tijdelijke arbeidsongeschiktheid de uitbetaling zal geschieden op de dag, volgende op die, waarop die beëindiging aan de verzekeraar is bekend geworden."
Clausule B, aanduidend, dat verzekerd is een uitkering ineens, hetgeen er toe leidt, dat die uitkering niet belastbaar is (als inkomen uit werk en woning) en de daarvoor betaalde premies niet aftrekbaar zijn (als uitgaven voor inkomensvoorziening), luidt:
"Ter zake van tijdelijke arbeidsongeschiktheid is verzekerd een bij het einde van de arbeidsongeschiktheid verschuldigd wordende som, waarvan de grootte wordt bepaald door de in deze polis vermelde dagbedragen te vermenigvuldigen met de in dagen uitgedrukte duur van de tijdelijke arbeidsongeschiktheid. De verzekeraar is bevoegd op de verzekerde som voorschotten uit te betalen."
3. Ingangsdatum besluit
Dit besluit treedt in werking met ingang van 1 januari 2001.
| Terug naar indexpagina | Terug naar besluitenpagina 2001 | Terug naar overzicht Besluiten IB 2001 (niet winst) | Naar volgende besluit |