| Nieuwsarchief
april 2009 |
| 28
april 2009
Op
1 januari 2009 is Belastingplan 2009 in werking getreden. Daarmee
is een aantal vereenvoudigende maatregelen op het terrein van onder
meer de afkoop van kleine lijfrenten en inhouding van loonbelasting
op afkoopsommen van lijfrenteverzekeringen ingevoerd. De zogenoemde
kleine afkoopregeling is per 1 januari 2009 in werking getreden.
De uitbreiding van de onderworpenheid aan inhouding van loonbelasting
op afkoopsommen e.d. is 1 jaar uitgesteld en gaat derhalve per 1
januari 2010 in werking treden.
Gisteren zijn
19 antwoorden op veel voorkomende praktijkvragen op het gebied van
de afkoopregeling kleine lijfrenten gepubliceerd op de website www.cggp.nl.
De antwoorden zijn geformuleerd door de Kennisgroep Verzekeringsproducten
van de Belastingdienst. Die antwoorden vloeien rechtstreeks voort
uit de fiscale wet- en regelgeving!
Al met al voor
de Fiscale site Levensverzekeringen aanleiding om het bestaande
gepubliceerde materiaal rond genoemde onderwerpen te bundelen. In
een brochure zijn de voor de afkoopregeling van kleine lijfrenten
en de voor de uitbreiding van de onderworpenheid aan loonbelasting
relevante gepubliceerde zaken op overzichtelijke wijze bij elkaar
gebracht voor de praktijk.
De
bundel is
rechtstreeks te downloaden via de syllabipagina
van deze site. |
| 22
april 2009
In de april 2009-editie van het vakblad Vermogende
Particulieren Bulletin is een vakbijdrage gepubliceerd over de het
fiscale wel en wee rond afkoop van lijfrenten.
In het artikel
wordt onder meer ingegaan op de fiscale gevolgen bij afkoop van
lijfrenten uit de diverse fiscale regimes.
Zie
voor meer informatie de vakartikelenpagina
van deze website! |
| 18
april 2009
Op 2 februari 2009 heeft de rechtbank te Haarlem uitspraak
gedaan in een procedure waarbij de giftenaftrek in geschil was.
Door aanvaarding van de nalatenschap rustte op de eiser de verplichting
uitvoering te geven aan een door zijn moeder gedane schenking door
jaarlijkse levering van termijnen van lijfrente. De rechtbank concludeerde
dat van vrijgevigheid bij de eiser ten tijde van de levering alsdan
geen sprake is. Dit betekent volgens de rechtbank dat in casu geen
recht bestaat op giftenaftrek. De uitspraak
is op
30 maart 2009 gepubliceerd (AWB 07/7219) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001 (giften in p.u.'s) direct
te raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 18
april 2009
Op 2 maart 2009 heeft het gerechtshof te Amsterdam
uitspraak gedaan in een procedure waarbij alsnog aftrek van lijfrentepremieaftrek
werd verleend nadat tijdens de hoger beroepsfase voor het eerst
de juiste en volledige gegevens werden aangeleverd. Het ging daarbij
met name om het stuk van de Stichting Bedrijfstakpensioenfonds van
april 2005. Op grond daarvan was de inspecteur alsnog bereid aftrek
van lijfrentepremie te verlenen. De uitspraak
is op 18 maart 2009 gepubliceerd (07/00827) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001 (niet-winst) direct te
raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 17
april 2009
Op 27 januari 2009 de staatssecretaris van Buitenlandse
Zaken de Tweede Kamer per brief geïnformeerd over het voorstel
van de Europese Commissie om de spaartegoedenrichtlijn (Richtlijn
2003/48/EG) uit te breiden.
In het voorstel
tot wijziging van de huidige Spaartegoeden Richtlijn 2003/48/EG
stelt de Commissie voor om de Spaartegoeden Richtlijn een ruimere
reikwijdte te geven. De belangrijkste wijziging is dat de Commissie
een soort van ‘doorkijk benadering’ introduceren die door entiteiten
opgezet in laag belaste jurisdicties heenkijkt naar de achterliggende
in de EU woonachtige natuurlijke personen. De entiteiten dienen
wel genoemd te worden op een aan de Richtlijn toegevoegde lijst.
Om deze lijst bij te houden, wenst de Commissie een Comité
op te richten. Verder wil de Commissie dat ook alle in de EU gevestigde
samenwerkingsvormen (zoals trusts) die gebruikt kunnen worden om
rente te ontvangen en later weer uit te betalen onder de werking
van de Spaartegoeden Richtlijn gaan vallen. De Commissie stelt ook
voor om de definitie van rentebetaling niet meer formeel maar materieel
uit te gaan leggen.
Ook levensverzekeringsproducten
die vanaf 1 december 2008 worden gesloten, zullen volgens de voorstellen
van de Commissie binnen de reikwijdte van de richtlijn vallen indien
de rendementen volledig zijn gebaseerd op (indirecte) beleggingen
in schuldvorderingen en een lagere risicodekking hebben dan 5%.
De brief van
de staatssecretaris is te downloaden van www.minbuza.nl door te
klikken op brief
belastingheffing spaartegoeden. |
| 17
april 2009
Op 10 maart 2009 heeft de rechtbank te Arnhem uitspraak
gedaan in een procedure waarbij aanvankelijk geen recht bestond
op stakingslijfrenteaftrek ter zake van een bij de overdracht van
een onderneming bedongen lijfrente. Na het instellen van beroep
werd die aftrek alsnog toegestaan door de rechtbank. De uitspraak
is op
13 maart 2009 gepubliceerd (AWB 08/193) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001 (winst/staking) direct
te raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 17
april 2009
Op 22 januari 2009 zijn aan de minister van Financiën
diverse vragen over het eisen van een verklaring van erfrecht toegezonden.
Per brief van 24 februari 2009 heeft de minister de kamervragen
beantwoord (kenmerk FM/2009/184 U).
De brief met
de antwoorden op de kamervragen zijn met ingang van heden direct
de downloaden via de kamervragenpagina
van deze site. |
| 11
april 2009
Op
23 februari 2009 heeft het gerechtshof te Amsterdam uitspraak gedaan
in een procedure waarbij de in de navorderingsaanslag begrepen boete
in verband met (voorwaardelijke) opzet in geschil was. In casu heeft
de belastingplichtige zijn afkoopsom van een kapitaalverzekering
met lijfrenteclausule niet aangegegeven in het bewuste belastingjaar.
De inspecteur heeft terzake van die afkoopsom een navorderingsaanslag
opgelegd. In de navorderingsaanslag is een boete van 50% begrepen
wegens voorwaardelijke opzet. Het hof is van oordeel dat de belastingplichtige
slechts grove schuld kan worden verweten en dat een boete van 25%
passend en geboden is en naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid
in casu aanvaardbaar is. De uitspraak is
op 3 maart 2009 gepubliceerd (07/00042) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001 (niet-winst) direct te
raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 11
april 2009
Op
17 maart 2009 heeft het gerechtshof te Arnhem zich uitgesproken
in een procedure waarbij de in de navorderingsaanslag begrepen boete
in geschil was. In casu heeft de belastingplichtige premies afgetrokken
voor een kapitaalverzekering die dient voor aflossing van de hypothecaire
schuld. De inspecteur heeft de tenonrechte afgetrokken premies nagevorderd
en heeft daarbij een boete van 25% opgelegd (grove schuld). In hoger
beroep oordeelt het hof dat de belastingplichtige grove schuld kan
worden verweten nu hij het advies van de ingeschakelde hypotheekadviseur
blind heeft gevolgd en zich geen enkele rekenschap heeft gegeven
van de door de Belastingdienst en de verzekeraar verstrekte informatie
omtrent de verzekering. Het hof is van oordeel dat de inspecteur
terecht een boete van 25% in de navorderingsaanslag heeft begrepen.
De uitspraak is op 26 maart 2009 gepubliceerd
(07/00393) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001 (niet-winst) direct te
raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 11
april 2009
Op
12 februari 2009 heeft het gerechtshof te Amsterdam uitspraak gedaan
in een procedure waarbij de in de navorderingsaanslag begrepen boete
in geschil was. Het ging in die procedure om het volgende. De verzekeraar
heeft de belastingplichtige er tijdig op gewezen dat de door hem
op een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule betaalde premies
onder de Wet IB 2001 niet meer aftrekbaar zijn als aanpassing van
de lijfrente aan het IB-regime achterwege blijft. Desondanks heeft
de belastingplichtige de premies afgetrokken in zijn aangifte IB/PVV
2001. De inspecteur heeft de tenonrechte afgetrokken premies nagevorderd
en heeft daarbij een boete van 25% opgelegd (grove schuld). In hoger
beroep bevestigt het hof dat de belastingplichtige dermate lichtvaardig
heeft gehandeld dat het aan grove schuld is te wijten dat te weinig
belasting is geheven. Het hof is van oordeel dat de inspecteur terecht
een boete van 25% van de nageheven bedragen heeft opgelegd. De uitspraak
is op 18 maart 2009 gepubliceerd (07/00450
& 07/00451) en via de rechtspraakpagina
inzake de Wet IB 1964/2001
(niet-winst) direct te raadplegen door te klikken op
rechtspraak. |
| 2
april 2009
Op 1 januari 2009 zijn diverse versoepelende fiscale
maatregelen op het terrein van lijfrenten in werking getreden. Dit
is een resultaat van de aanname van Belastingplan 2009 (BP 2009).
Zo zijn met BP 2009 in totaal vijf vereenvoudigingen in de lijfrentesfeer
voorgesteld. Vier van die voorgestelde wijzigingen zijn per 1 januari
2009 in werking getreden. Het gaat onder meer om de vereenvoudigingen
op het terrein van splitsing van lijfrenten en van afkoop van kleine
lijfrenten. Deze en alle andere wijzigingen op het terrein van lijfrenten
worden mede aan de hand van praktijkvoorbeelden uitgebreid toegelicht
in een tweeluik in dit magazine.
In de januari-februari
2009-editie van het vakblad Pensioen Advies is een vakbijdrage verschenen
over de splitsingsproblematiek rond lijfrenten en de in dat kader
met BP 2009 geboden vereenvoudigende maatregelen.
De overige onderwerpen
zijn nu in het recent verschenen tweede deel (maart 2009-editie)
belicht. Behandeld worden de wijzigingen op het gebied van:
- afkoop van kleine lijfrenten
- het verval van de afrekenverplichting bij emigratie voor saldolijfrenten
- het herstel van de maximum-premiegrondslag in de derde pijler
(jaarruimte)
- de uitbreiding van de inhouding van loonbelasting op afkoopsommen
van lijfrenteverzekeringen (per 1 januari 2010)!
Zie
voor meer informatie de vakartikelenpagina
van deze website! |
